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[并购重组] 企业合并后,增值税该如何处理?

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发表于 2019-7-31 08:47:14 | 只看该作者 回帖奖励 |倒序浏览 |阅读模式

企业合并后,增值税该如何处理?

厦门税务 小颖言税


在如今“大众创业 万众创新”的大环境下,企业竞争越来越激烈,为了实现共同发展,携手合并成为不少企业的选择。那么,企业合并后,增值税该如何处理呢?今天咱们就一起来学习下吧~点击文件名字,就能打开阅读文件原文。

什么是企业合并

《财政部 国家税务总局关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知》(亚博 体育手机app〔2009〕59号)规定:
“合并,是指一家或多家企业(以下称为被合并企业)将其全部资产和负债转让给另一家现存或新设企业(以下称为合并企业),被合并企业股东换取合并企业的股权或非股权支付,实现两个或两个以上企业的依法合并。”

企业合并的具体形式


1 企业合并的方式包括控股合并、吸收合并和新设合并。

1. 控股合并。合并方(或购买方)在企业合并中取得对被合并方(或被购买方)的控制权,被合并方(或被购买方)在合并后仍保持其独立的法人资格并继续经营,合并方(或购买方)确认企业合并形成的对被合并方(或被购买方)的投资。

2. 吸收合并。合并方(或购买方)通过企业合并取得被合并方(或被购买方)的全部净资产,合并后注销被合并方(或被购买方)的法人资格,被合并方(或被购买方)原持有的资产、负债,在合并后成为合并方(或购买方)的资产、负债。

3. 新设合并。参与合并的各方在合并后法人资格均被注销,重新注册成立一家新的企业。

企业合并后增值税怎么处理

根据《关于纳税人资产重组有关增值税问题的公告》(国家税务总局公告2011年第13号)规定:
“纳税人在资产重组过程中,通过合并、分立、出售、置换等方式,将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债权、负债和劳动力一并转让给其他单位和个人,不属于增值税的征税范围,其中涉及的货物转让,不征收增值税。”

合并前存在多次转让的均不征收增值税

纳税人在资产重组过程中,通过合并、分立、出售、置换等方式,将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债权、负债经多次转让后,最终的受让方与劳动力接收方为同一单位和个人的,仍适用《国家税务总局关于纳税人资产重组有关增值税问题的公告》(国家税务总局公告2011年第13号)的相关规定,其中货物的多次转让行为均不征收增值税。

——《国家税务总局关于纳税人资产重组有关增值税问题的公告》(国家税务总局公告2013年第66号)



转让不动产、土地使用权不征收增值税

在资产重组过程中,通过合并、分立、出售、置换等方式,将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债权、负债和劳动力一并转让给其他单位和个人,其中涉及的不动产、土地使用权转让行为属于不征收增值税项目。

——《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(亚博 体育手机app〔2016〕36号)附件二<营业税改征增值税试点有关事项的规定>第一条第(二)项第5点规定

增值税留抵税额处理

增值税一般纳税人在资产重组过程中,将全部资产、负债和劳动力一并转让给其他增值税一般纳税人,并按程序办理注销税务登记的,其在办理注销登记前尚未抵扣的进项税额可结转至新纳税人处继续抵扣。

——《国家税务总局关于纳税人资产重组增值税留抵税额处理有关问题的公告》(国家税务总局公告2012年第55号)


来源:厦门税务,文件依据:

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亚博 体育手机app〔2009〕59号(具体处理问题)
? ?? ???2.
亚博 体育手机app〔2016〕36号附件2(整体转让)
? ?? ???3.
总局公告2016年第15号(不动产分期抵扣)
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总局公告2016年第14号(转让不动产)
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总局公告2013年第66号(多次转让)
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总局公告2012年第55号(转让进项转移)
? ?? ???7.
总局公告2011年第71号(迁移进项转移)
? ?? ???8.
总局公告2011年第13号(整体转让)



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?楼主| 发表于 2019-7-31 09:09:15 | 只看该作者

国家税务总局关于纳税人资产重组有关增值税问题的公告

国家税务总局公告2013年第66号??发文日期:2013/11/19


现将纳税人资产重组有关增值税问题公告如下:

纳税人在资产重组过程中,通过合并、分立、出售、置换等方式,将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债权、负债经多次转让后,最终的受让方与劳动力接收方为同一单位和个人的,仍适用《国家税务总局关于纳税人资产重组有关增值税问题的公告》(国家税务总局公告2011年第13号)的相关规定,其中货物的多次转让行为均不征收增值税。资产的出让方需将资产重组方案等文件资料报其主管税务机关。

本公告自2013年12月1日起施行。纳税人此前已发生并处理的事项,不再做调整;未处理的,按本公告规定执行。

特此公告。




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