亚博 体育手机app

?找回密码
?立即注册
查看: 386|回复: 11
打印 上一主题 下一主题

限售股相关的亚博 体育手机app政策专题

[复制链接]
跳转到指定楼层
楼主
发表于 2017-9-14 22:31:17 | 只看该作者 回帖奖励 |倒序浏览 |阅读模式
本帖最后由 欧凯亚博 体育手机app 于 2017-11-13 15:54 编辑

限售股相关的亚博 体育手机app政策专题


1、大股东减持避税8周年,从1.0到7.0模式:聪明人和税局的猫鼠游戏
http://www.oukaics.cn/forum.php?mod=viewthread&tid=397&extra=

2、限售股的增值税问题

增值税的主要纳税人可以分为两大类,一类为企业性单位,比如公司制企业、事业单位和合伙企业等,另外一类为个人,即个体工商户和自然人。53号公告规定的限售股转让行为的纳税人为单位,也就是个人(个体工商户和自然人)转让限售股行为免征增值税。免税的原因就是36号文附件4规定,个人从事金融商品转让业务免征增值税,把原来营业税中111号文免税的规定给平移了过来。因此,常见的持股主体集团性企业、投资公司以及合伙制私募基金等转让限售股都是增值税的纳税义务人。
----------------------------------------
深圳市欧凯亚博 体育手机app顾问有限公司
专业提供代理记账、亚博 体育手机app顾问、财务尽调、税务诊断等服务。
您,专心创业去改变世界;我,专业服务免亚博 体育手机app之忧!
沙发
?楼主| 发表于 2017-9-14 22:37:08 | 只看该作者
财政部 国家税务总局 证监会关于个人转让上市公司限售股所得征收个人所得税有关问题的通知

亚博 体育手机app〔2009〕167号
全文有效? ?成文日期:2009-12-31
字体: 【】 【】 【
各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅(局)、国家税务局、地方税务局,新疆生产建设兵团财务局,上海、深圳证券交易所,中国证券登记结算公司:
  为进一步完善股权分置改革后的相关制度,发挥税收对高收入者的调节作用,促进资本市场长期稳定健康发展,经国务院批准,现就个人转让上市公司限售流通股(以下简称限售股)取得的所得征收个人所得税有关问题通知如下:
  一、自2010年1月1日起,对个人转让限售股取得的所得,按照“财产转让所得”,适用20%的比例税率征收个人所得税。
  二、本通知所称限售股,包括:
  1.上市公司股权分置改革完成后股票复牌日之前股东所持原非流通股股份,以及股票复牌日至解禁日期间由上述股份孳生的送、转股(以下统称股改限售股);
  2.2006年股权分置改革新老划断后,首次公开发行股票并上市的公司形成的限售股,以及上市首日至解禁日期间由上述股份孳生的送、转股(以下统称新股限售股);
  3.财政部、税务总局、法制办和证监会共同确定的其他限售股。
  三、个人转让限售股,以每次限售股转让收入,减除股票原值和合理税费后的余额,为应纳税所得额。即:
  应纳税所得额=限售股转让收入-(限售股原值+合理税费
  应纳税额 = 应纳税所得额×20%
  本通知所称的限售股转让收入,是指转让限售股股票实际取得的收入。限售股原值,是指限售股买入时的买入价及按照规定缴纳的有关费用。合理税费,是指转让限售股过程中发生的印花税、佣金、过户费等与交易相关的税费。
  如果纳税人未能提供完整、真实的限售股原值凭证的,不能准确计算限售股原值的,主管税务机关一律按限售股转让收入的15%核定限售股原值及合理税费。
  四、限售股转让所得个人所得税,以限售股持有者为纳税义务人,以个人股东开户的证券机构为扣缴义务人。限售股个人所得税由证券机构所在地主管税务机关负责征收管理。
  五、限售股转让所得个人所得税,采取证券机构预扣预缴、纳税人自行申报清算和证券机构直接扣缴相结合的方式征收。证券机构预扣预缴的税款,于次月7日内以纳税保证金形式向主管税务机关缴纳。主管税务机关在收取纳税保证金时,应向证券机构开具《中华人民共和国纳税保证金收据》,并纳入专户存储。
  根据证券机构技术和制度准备完成情况,对不同阶段形成的限售股,采取不同的征收管理办法。
  (一)证券机构技术和制度准备完成前形成的限售股,证券机构按照股改限售股股改复牌日收盘价,或新股限售股上市首日收盘价计算转让收入,按照计算出的转让收入的15%确定限售股原值和合理税费,以转让收入减去原值和合理税费后的余额,适用20%税率,计算预扣预缴个人所得税额。
  纳税人按照实际转让收入与实际成本计算出的应纳税额,与证券机构预扣预缴税额有差异的,纳税人应自证券机构代扣并解缴税款的次月1日起3个月内,持加盖证券机构印章的交易记录和相关完整、真实凭证,向主管税务机关提出清算申报并办理清算事宜。主管税务机关审核确认后,按照重新计算的应纳税额,办理退(补)税手续。纳税人在规定期限内未到主管税务机关办理清算事宜的,税务机关不再办理清算事宜,已预扣预缴的税款从纳税保证金账户全额缴入国库。
  (二)证券机构技术和制度准备完成后新上市公司的限售股,按照证券机构事先植入结算系统的限售股成本原值和发生的合理税费,以实际转让收入减去原值和合理税费后的余额,适用20%税率,计算直接扣缴个人所得税额。
  六、纳税人同时持有限售股及该股流通股的,其股票转让所得,按照限售股优先原则,即:转让股票视同为先转让限售股,按规定计算缴纳个人所得税。
  七、证券机构等应积极配合税务机关做好各项征收管理工作,并于每月15日前,将上月限售股减持的有关信息传递至主管税务机关。限售股减持信息包括:股东姓名、公民身份号码、开户证券公司名称及地址、限售股股票代码、本期减持股数及减持取得的收入总额。证券机构有义务向纳税人提供加盖印章的限售股交易记录。
  八、对个人在上海证券交易所、深圳证券交易所转让从上市公司公开发行和转让市场取得的上市公司股票所得,继续免征个人所得税。
  九、财政、税务、证监等部门要加强协调、通力合作,切实做好政策实施的各项工作。
  请遵照执行。


财政部 国家税务总局 证监会
二○○九年十二月三十一日


----------------------------------------
深圳市欧凯亚博 体育手机app顾问有限公司
专业提供代理记账、亚博 体育手机app顾问、财务尽调、税务诊断等服务。
您,专心创业去改变世界;我,专业服务免亚博 体育手机app之忧!
板凳
?楼主| 发表于 2017-9-14 22:38:54 | 只看该作者
财政部 国家税务总局 证监会关于个人转让上市公司限售股所得征收个人所得税有关问题的补充通知

亚博 体育手机app〔2010〕70号
全文有效? ?成文日期:2010-11-10
字体: 【】 【】 【
各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅(局)、国家税务局、地方税务局,新疆生产建设兵团财务局,上海、深圳证券交易所,中国证券登记结算公司:

  为进一步规范个人转让上市公司限售股(以下简称限售股)税收政策,加强税收征管,根据财政部、国家税务总局、证监会《关于个人转让上市公司限售股征收个人所得税有关问题的通知》(亚博 体育手机app[2009]167号)的有关规定,现将个人转让限售股所得征收个人所得税有关政策问题补充通知如下:

  一、本通知所称限售股,包括:

  (一)亚博 体育手机app[2009]167号文件规定的限售股;

  (二)个人从机构或其他个人受让的未解禁限售股

  (三)个人因依法继承或家庭财产依法分割取得的限售股;

  (四)个人持有的从代办股份转让系统转到主板市场(或中小板、创业板市场)的限售股;

  (五)上市公司吸收合并中,个人持有的原被合并方公司限售股所转换的合并方公司股份;

  (六)上市公司分立中,个人持有的被分立方公司限售股所转换的分立后公司股份;

  (七)其他限售股。

  二、根据《个人所得税法实施条例》第八条、第十条的规定,个人转让限售股或发生具有转让限售股实质的其他交易,取得现金、实物、有价证券和其他形式的经济利益均应缴纳个人所得税。限售股在解禁前被多次转让的,转让方对每一次转让所得均应按规定缴纳个人所得税。对具有下列情形的,应按规定征收个人所得税:

  (一)个人通过证券交易所集中交易系统或大宗交易系统转让限售股;

  (二)个人用限售股认购或申购交易型开放式指数基金(ETF)份额;

  (三)个人用限售股接受要约收购;

  (四)个人行使现金选择权将限售股转让给提供现金选择权的第三方;

  (五)个人协议转让限售股;

  (六)个人持有的限售股被司法扣划;

  (七)个人因依法继承或家庭财产分割让渡限售股所有权;

  (八)个人用限售股偿还上市公司股权分置改革中由大股东代其向流通股股东支付的对价;

  (九)其他具有转让实质的情形。

  三、应纳税所得额的计算

  (一)个人转让第一条规定的限售股,限售股所对应的公司在证券机构技术和制度准备完成前上市的,应纳税所得额的计算按照亚博 体育手机app[2009]167号文件第五条第(一)项规定执行;在证券机构技术和制度准备完成后上市的,应纳税所得额的计算按照亚博 体育手机app[2009]167号文件第五条第(二)项规定执行。

  (二)个人发生第二条第(一)、(二)、(三)、(四)项情形、由证券机构扣缴税款的,扣缴税款的计算按照亚博 体育手机app[2009]167号文件规定执行。纳税人申报清算时,实际转让收入按照下列原则计算:

  第二条第(一)项的转让收入以转让当日该股份实际转让价格计算,证券公司在扣缴税款时,佣金支出统一按照证券主管部门规定的行业最高佣金费率计算;第二条第(二)项的转让收入,通过认购ETF份额方式转让限售股的,以股份过户日的前一交易日该股份收盘价计算,通过申购ETF份额方式转让限售股的,以申购日的前一交易日该股份收盘价计算;第二条第(三)项的转让收入以要约收购的价格计算;第二条第(四)项的转让收入以实际行权价格计算。

  (三)个人发生第二条第(五)、(六)、(七)、(八)项情形、需向主管税务机关申报纳税的,转让收入按照下列原则计算:

  第二条第(五)项的转让收入按照实际转让收入计算,转让价格明显偏低且无正当理由的,主管税务机关可以依据协议签订日的前一交易日该股收盘价或其它合理方式核定其转让收入;第二条第(六)项的转让收入以司法执行日的前一交易日该股收盘价计算;第二条第(七)、(八)项的转让收入以转让方取得该股时支付的成本计算。

  (四)个人转让因协议受让、司法扣划等情形取得未解禁限售股的,成本按照主管税务机关认可的协议受让价格、司法扣划价格核定,无法提供相关资料的,按照亚博 体育手机app[2009]167号文件第五条第(一)项规定执行;个人转让因依法继承或家庭财产依法分割取得的限售股的,按亚博 体育手机app[2009]167号文件规定缴纳个人所得税,成本按照该限售股前一持有人取得该股时实际成本及税费计算。

  (五)在证券机构技术和制度准备完成后形成的限售股,自股票上市首日至解禁日期间发生送、转、缩股的,证券登记结算公司应依据送、转、缩股比例对限售股成本原值进行调整;而对于其他权益分派的情形(如现金分红、配股等),不对限售股的成本原值进行调整。

  (六)因个人持有限售股中存在部分限售股成本原值不明确,导致无法准确计算全部限售股成本原值的,证券登记结算公司一律以实际转让收入的15%作为限售股成本原值和合理税费。

  四、征收管理

  (一)纳税人发生第二条第(一)、(二)、(三)、(四)项情形的,对其应纳个人所得税按照亚博 体育手机app[2009]167号文件规定,采取证券机构预扣预缴、纳税人自行申报清算和证券机构直接扣缴相结合的方式征收。

  本通知所称的证券机构,包括证券登记结算公司、证券公司及其分支机构。其中,证券登记结算公司以证券账户为单位计算个人应纳税额,证券公司及其分支机构依据证券登记结算公司提供的数据负责对个人应缴纳的个人所得税以证券账户为单位进行预扣预缴。纳税人对证券登记结算公司计算的应纳税额有异议的,可持相关完整、真实凭证,向主管税务机关提出清算申报并办理清算事宜。主管税务机构审核确认后,按照重新计算的应纳税额,办理退(补)税手续。

  (二)纳税人发生第二条第(五)、(六)、(七)、(八)项情形的,采取纳税人自行申报纳税的方式。纳税人转让限售股后,应在次月七日内到主管税务机关填报《限售股转让所得个人所得税清算申报表》,自行申报纳税。主管税务机关审核确认后应开具完税凭证,纳税人应持完税凭证、《限售股转让所得个人所得税清算申报表》复印件到证券登记结算公司办理限售股过户手续。纳税人未提供完税凭证和《限售股转让所得个人所得税清算申报表》复印件的,证券登记结算公司不予办理过户。

  纳税人自行申报的,应一次办结相关涉税事宜,不再执行亚博 体育手机app[2009]167号文件中有关纳税人自行申报清算的规定。对第二条第(六)项情形,如国家有权机关要求强制执行的,证券登记结算公司在履行告知义务后予以协助执行,并报告相关主管税务机关。

  五、个人持有在证券机构技术和制度准备完成后形成的拟上市公司限售股,在公司上市前,个人应委托拟上市公司向证券登记结算公司提供有关限售股成本原值详细资料,以及会计师事务所或税务师事务所对该资料出具的鉴证报告。逾期未提供的,证券登记结算公司以实际转让收入的15%核定限售股原值和合理税费。

  六、个人转让限售股所得需由证券机构预扣预缴税款的,应在客户资金账户留足资金供证券机构扣缴税款,依法履行纳税义务。证券机构应采取积极、有效措施依法履行扣缴税款义务,对纳税人资金账户暂无资金或资金不足的,证券机构应当及时通知个人投资者补足资金,并扣缴税款。个人投资者未补足资金的,证券机构应当及时报告相关主管税务机关,并依法提供纳税人相关资料。

  
  
财政部 国家税务总局 证监会
二○一○年十一月十日


----------------------------------------
深圳市欧凯亚博 体育手机app顾问有限公司
专业提供代理记账、亚博 体育手机app顾问、财务尽调、税务诊断等服务。
您,专心创业去改变世界;我,专业服务免亚博 体育手机app之忧!
地板
?楼主| 发表于 2017-9-14 22:42:26 | 只看该作者
本帖最后由 欧凯亚博 体育手机app 于 2018-3-23 19:00 编辑


国家税务总局所得税司关于印发《限售股个人所得税政策解读稿》的通知

所便函[2010]5号

颁布时间:2010-01-15??发文单位:国家税务总局所得税司


各省、自治区、直辖市和计划单列市地方税务局,西藏、宁夏、青海省(自治区)国家税务局:

  经国务院批准,2009年12月31日,财政部、国家税务总局和证监会联合发布了《关于个人转让限售股所得征收个人所得税有关问题的通知》(亚博 体育手机app[2009]167号,以下简称《通知》),同时,财政部、国家税务总局、国务院法制办和证监会联合发布了《四部门有关负责人就个人转让上市公司限售股征收个人所得税有关问题答记者问》(以下简称《答记者问》)。为了更好地帮助各级税务机关和广大税务干部理解、掌握三部门《通知》和四部门《答记者问》的精神以及政策出台的背景和重要意义,我司编写了《限售股个人所得税政策解读稿》(见附件),现予印发各地,作为各级税务机关内部培训使用材料,实际执行以正式文件为准。

  国务院此次明确对限售股转让所得征收个人所得税,对于完善我国证券市场税收政策,发挥税收调节收入分配的职能作用,促进证券市场的长期稳定健康发展,增加税收收入,堵塞征管漏洞,具有重大意义。对限售股转让所得征收个人所得税政策性强,涉及面广,程序复杂,征管环节多,各级税务机关要提高认识,加强领导,迅速动员,精心组织。由于此项政策出台前需要严格保密,而政策出台后需要立即落实,各级税务机关要迅速动员,组织干部学习培训,且务必在培训方面要采取一些特别措施,强化对广大税务干部的学习培训工作,尤其是一线直接负责受理申报和征管的税务干部,以及负责12366咨询服务的税务干部;同时切实做好限售股个人所得税征管的各项准备工作,组织调配好征管力量,认真落实这项政策,确保国家这一重大政策调整落实到位。

  附件:《限售股个人所得税政策解读稿》
所得税司(章)
二O一O年一月十五日
  附件:
限售股个人所得税政策解读稿


  为进一步完善股权分置改革后的相关制度和现行股票转让所得个人所得税政策,发挥税收对高收入者的调节作用,促进资本市场长期稳定健康发展,堵塞税收漏洞,经国务院批准,2009年12月31日,财政部、税务总局和证监会联合下发了《关于个人转让上市公司限售股所得征收个人所得税有关问题的通知》(亚博 体育手机app[2009]167号,以下简称《通知》),明确从2010年1月1日起对个人转让上市公司限售流通股(以下简称限售股)取得的所得征收个人所得税,同时对个人在上海证券交易所、深圳证券交易所转让从上市公司公开发行和转让市场取得的上市公司股票所得,继续免征个人所得税。


  一、关于限售股的概念


  目前我国A股市场的限售股,主要由两部分构成:一类是股改产生的限售股;另一类是新股首次发行上市(IPO)产生的限售股。


  (一)股改限售股


  股改限售股是指股权分置改革过程中,由原非流通股转变而来的有限售期的流通股,市场俗称为“大小非”。所谓“大非”指的是大规模的限售流通股,占总股本5%以上;所谓“小非”指的是小规模的限售流通股,占总股本5%以内。


  股权分置是中国资本市场特有的情形,是指上市公司的一部分股份上市流通,另一部分股份暂时不上市流通。前者主要称为流通股,主要成分为社会公众股;后者为非流通股,包括国家股、国有法人股、内资及外资法人股、发起自然人股等。股权分置改革之前,非流通股虽然不能在沪深两市自由交易,但经证监会批准后,可以通过拍卖或协议转让的方式进行流通。


  为贯彻落实《国务院关于推进资本市场改革开放和稳定发展的若干意见》中“积极稳妥解决股权分置问题”的要求,2005年,证监会、国资委、财政部等部委联合下发《关于上市公司股权分置改革的指导意见》(证监发[2005]80号),随后,证监会又下发了《上市公司股权分置改革管理办法》(证监发[2005]86号),解除了非流通股上市流通的限制,非流通股股东与流通股股东之间采取对价的方式平衡相互利益。同时,对股权分置改革后非流通股出售作出了若干限制性规定,这样,原非流通股转变为有流通期限和流通比例限售的流通股,即股改限售股。股权分置改革股票复牌后,股改限售股于解除限售前历年获得的送转股也构成了限售股。


  (二)新股限售股


  为保持公司控制权的稳定,《公司法》及交易所上市规则对于首次公开发行股份(IPO)并上市的公司,于公开发行前股东所持股份都有一定的限售期规定,由于股权分置改革新老划段后不再有非流通股和流通股的划分,这部分股份在限售期满后解除流通权利限制,构成了新股限售股。这类限售股目前已经占到全部限售股的大多数,将来还会有更多的新股限售股出现。新股上市后,新股限售股于解除限售前历年获得的送转股也构成了限售股。


  除股改限售股和IPO限售股外,目前市场上还有一些有限售期要求的股票,主要是机构配售股和增发股。机构配售股是指IPO的时候,参与网下申购的机构投资人获得的股票,这部分需要锁定3个月到半年,然后才可以上市交易。增发股类似机构配售股,是指定向增发后的股票,需要锁定1年,然后才可以上市交易。


  二、关于征税限售股的范围问题


  《通知》规定,此次纳入征税范围的限售股包括:
 
 (一)股改限售股,即上市公司股权分置改革完成后股票复牌日之前股东所持原非流通股股份,以及股票复牌日至解禁日期间由上述股份孳生的送、转股。


  (二)新股限售股,即2006年股权分置改革新老划断后,首次公开发行股票并上市的公司形成的限售股,以及上市首日至解禁日期间由上述股份孳生的送、转股。


  (三)其他限售股,即财政部、税务总局、法制办和证监会共同确定的其他限售股。


  从《通知》规定看,此次明确要征税的限售股主要是针对股改限售股和新股限售股以及其在解禁日前所获得的送转股,不包括股改复牌后和新股上市后限售股的配股、新股发行时的配售股、上市公司为引入战略投资者而定向增发形成的限售股。关于限售股的范围,在具体实施时,由中国证券登记结算公司通过结算系统给予锁定。另外,对上市公司实施股权激励给予员工的股权激励限售股,现行个人所得税政策规定其属于“工资、薪金所得”,并明确规定了征税办法,转让这部分限售股暂免征税,因此,《通知》中的限售股也不包括股权激励的限售股。至于财政部、税务总局、法制办和证监会共同确定的其他限售股,是兜底的规定,将来视实际情况而定。


  三、关于为什么要对限售股征收个人所得税问题


  一是1994年出台股票转让所得免税政策时,原有的非流通股不能上市流通,实际上只有从上市公司公开发行和转让市场取得的流通股才能享受免税政策。2005年股权分置改革后,股票市场不再有非流通股和流通股的划分,只有限售流通股与非限售流通股之别,限售流通股解除限售后都将进入流通。这些限售股都不是从上市公司公开发行和转让市场上取得的,成本较低,数量较大,解禁后在二级市场转让,获益很高,却与个人投资者从上市公司公开发行和转让市场购买的上市公司股票转让所得一样享受个人所得税免税待遇,加剧了收入分配不公的矛盾,社会反应比较强烈。


  二是根据现行税收政策规定,个人转让非上市公司股份所得、企业转让限售股所得都征收所得税,个人转让限售股与个人转让非上市公司股份以及企业转让限售股政策存在不平衡问题。


  因此,为进一步完善股权分置改革后的相关制度,更好地发挥税收对高收入者的调节作用,促进资本市场长期健康发展,增加税收收入、堵塞税收漏洞,进一步完善现行股票转让所得个人所得税政策,平衡个人转让限售股与个人转让非上市公司股份以及企业转让限售股之间的税收政策,国务院决定,自2010年1月1日起,对个人转让上市公司限售股取得的所得征收个人所得税。即:2010年1月1日(含1日)以后只要是个人转让上市公司限售股,都要按规定计算所得并依照20%税率缴纳个人所得税。


  四、关于为什么要对个人转让从上市公司公开发行和转让市场取得的上市公司股票转让所得继续实施免税政策问题


  自1994年新个人所得税制实施以来,考虑到我国证券市场发育还不成熟,为了配合企业改制,促进股票市场稳定健康发展,我国对个人转让上市公司股票所得一直暂免征收个人所得税。


  为更好地发挥个人所得税对高收入者的调节作用,促进资本市场长期稳定健康发展,堵塞税收漏洞,进一步完善现行股票转让所得个人所得税政策,平衡个人转让限售股与个人转让非上市公司股份以及企业转让限售股之间的税收政策,此次经国务院批准,只是针对个人转让上市公司限售股取得的所得征收个人所得税,而对个人在上海证券交易所、深圳证券交易所转让从上市公司公开发行和转让市场取得的上市公司股票所得,继续免征个人所得税。主要考虑是,经过近二十年的发展,我国资本市场取得了长足的进步,但总体上仍然属于新兴市场,发展还不成熟,波动比较大。不断推进资本市场的发展壮大,确保资本市场稳定健康发展,是必须长期坚持的政策目标,这对于推动我国经济体制变革、优化资源配置、促进经济发展和社会进步有着重要意义和作用。因此,政策的调整应致力于维护资本市场的公平和稳定,构建有利于资本市场长期稳定发展的政策机制。实践证明,对上市公司公开发行和转让市场股票转让所得免税的政策对我国资本市场的发展起到了积极的促进作用,今后还将发挥重要作用。因此,此次政策调整特别强调,对个人转让从上市公司公开发行和转让市场取得股票的所得继续免征个人所得税,保持政策的稳定。


  五、关于税目税率确定问题
 
?? 个人所得税法实施条例规定,财产转让所得是指个人转让有价证券、股权、建筑物、车船以及其他财产取得的所得。限售股属于有价证券,是财产转让所得的一种形式,同时,个人所得税法规定,财产转让所得适用20%的比例税率。因此,《通知》规定,个人转让限售股取得的所得,按照“财产转让所得”项目适用20%的比例税率征收个人所得税。


  六、关于纳税人、扣缴义务人和主管税务机关的确定问题


  《通知》规定,限售股转让所得个人所得税,以限售股持有者为纳税义务人,以个人股东开户的证券机构为扣缴义务人。限售股个人所得税由证券机构所在地主管税务机关负责征收管理。


  上述规定主要是从便于征管操作和源泉控管的角度考虑的,限售股股东可能遍布全国各地,但一般情况下,个人会选择距离自己常住地或工作地最近的证券机构设立证券账户,因此,《通知》规定,按照属地原则,由限售股股东开户的证券机构(证券公司营业部)为扣缴义务人,由证券机构所在地主管税务机关负责征收管理。对扣缴义务人按照所扣缴的税款,税务机关应按照规定支付手续费。


  七、关于应纳税所得额的计算问题


  根据个人所得税法有关规定,对个人转让限售股取得的所得,应按“财产转让所得”项目征税。按照一般财产转让所得的征税办法,应以转让收入减去财产原值和合理税费后的余额为应纳税所得额,依法计征个人所得税。即:个人转让限售股,应以每次限售股转让收入,减除股票原值和合理税费后的余额,为应纳税所得额。具体计算公式如下:
  应纳税所得额=限售股转让收入-(限售股原值+合理税费)
  应纳税额 = 应纳税所得额×20%


  《通知》所称的限售股转让收入,是指转让限售股股票实际取得的收入。限售股原值,是指限售股买入时的买入价及按照规定缴纳的有关费用。合理税费,是指转让限售股过程中发生的印花税、佣金、过户费等与交易相关的税费。


  如果纳税人未能提供完整、真实的限售股原值凭证的,不能准确计算限售股原值的,主管税务机关一律按限售股转让收入的15%核定限售股原值及合理税费。


  八、关于对不同阶段限售股采取不同征管办法的问题


  对限售股转让所得征收个人所得税,采取由限售股股东个人开户的证券机构代扣代缴税款的征收方式,按照最初设想,首先需要证券交易系统中将限售股与流通股实行分库管理,其次需要证券机构掌握限售股的成本原值,才能根据限售股股东转让限售股时的转让价格扣除成本原值实施税款的扣缴。


  但由于股权分置改革后,限售股一旦解禁,其在股东账户中与股东从二级市场取得的流通股是混在一起,无法区分的,如要求交易所、登记结算公司以及证券公司能够识别股东减持股份的来源种类,需要对限售股与非限售股进行分户管理。而分户管理则需要调整证券交易结算系统,进行技术上的准备和改造。同时,在已形成的限售股成本原值的确认上也存在诸多难点:一是限售股都是公司公开发行股票前股东持有的股份,每一位股东取得股份的具体成本等资料,可能只有上市公司掌握,证券交易所、登记结算公司、证券公司都没有记录,很难查找;二是影响成本的变动因素很多,包括股东在不同阶段取得的送转股、配股以及公司定向增发造成股份的稀释等。因此,如果要建立限售股成本资料,只能通过完善上市公司新股发行制度,要求上市公司在新股发行环节增加报送上市前股东所持股份的真实的成本资料,再通过股票登记结算系统改造,提前将成本资料植入系统。上述这些工作都只能从新上市公司着手。


  鉴于在证券登记结算公司系统中植入限售股成本资料需要在制度上和技术上作一定时间的准备,按照先建立机制和便于操作的原则,以技术制度完备作为划断新老限售股的界限,按照“老股老办法,新股新办法”的原则,具体根据证券机构技术和制度准备完成情况,对不同阶段形成的限售股,采取不同的征收管理办法。即证券机构技术和制度准备完成前形成的限售股,采取简易的“核定(预扣)+清算”的征收方式;证券机构技术和制度准备完成后形成的限售股,采取由证券机构直接扣缴的方式。


  九、关于证券技术和制度准备完成前限售股应扣缴税款的计算和预扣清算办法


  由于现行证券交易系统中无法单独标识限售股,限售股股东转让限售股时交易系统无法判别,证券结算系统虽然有限售股的登记信息,但因其只能结算当天交易的数据,也难以判断其是否是限售股,难以扣缴税款。而只能采取提前通过某个价格和核定成本计算出限售股的应缴税款,按照限售股优先征税的原则,一旦限售股账户转让股票,则根据提前计算的应缴税款实施即时预扣税款。


  《通知》规定,在证券机构技术和制度准备完成前,对已经形成的限售股,以股改复牌日收盘价或上市首日收盘价,作为计算限售股转让收入的依据。同时,按照股改复牌日收盘价或上市首日收盘价的15%统一确定限售股的原值和合理税费。登记结算公司以上述转让收入与原值和合理税费,计算出现有限售股的应纳税所得额,按照20%的税率计算应扣缴税款,待限售股股东转让时,将转让股数和应扣缴税款的信息发送给证券机构,由证券机构预扣预缴个人所得税额。证券机构应填报《限售股转让所得个人所得税扣缴报告表》,并于次月7日内将预扣税款向主管税务机关缴纳。


  纳税人按照实际转让收入和实际成本计算的应纳税额,如果与证券机构扣缴的税额有差异的(实际转让收入、成本与收盘价、核定成本有差异),纳税人可以自证券机构解缴税款的次月1日起的3个月内,向其开户证券机构所在地主管税务机关申请税款清算。


  需要强调的是,纳税人申请清算时,应按照收入与成本相匹配的原则计算应纳税所得额。即,限售股转让收入必须按照实际转让收入计算,限售股原值按照实际成本计算;如果纳税人未能提供完整、真实的限售股原值凭证,不能正确计算限售股原值的,主管税务机关一律按限售股实际转让收入的15%核定限售股原值及合理税费。举例说明:


  紫金矿业2008年4月25日上市,上市首日收盘价为13.92元;2010年1月6日紫金矿业的收盘价为9.68元。


  1.中登公司根据该收盘价和核定的15%原值及税费,计算出每股应扣缴个人所得税13.92×(1-15%)×20%=2.37元,其核定的成本为13.92×15%=2.1元;
  2.假设紫金矿业某限售股股东于1月6日以收盘价的价格减持了股份,其实际成交价格低于计算应扣缴税款的上市首日收盘价,应该说多扣缴了纳税人的税款,纳税人应申请清算。
  3.清算过程中,按照收入与成本配比的原则,纳税人提供了实际转让收入9.68元和实际的股票原值及相关税费,则每股实际应缴税款按9.68元减去实际原值及税费计算;如果纳税人无法提供实际成本资料的,按照收入与成本配比的原则,实际每股应纳税额应按:9.68×(1-15%)×20%=1.64元,其核定成本以实际转让收入为计算依据,即9.68×15%=1.45元。收入与成本配比的原则要求,收入的计算依据与成本原值的计算依据必须一致,而不允许转让收入按较低的实际成交价格计算,原值按较高的首日收盘价计算的2.1元。
  4.按照上述计算,假设成本均为核定成本,则应对该纳税人每股退2.37-1.64=0.73元。


  纳税人申请清算时,应填报《限售股转让所得个人所得税清算申报表》,并持加盖证券机构印章的交易记录和相关完整、真实凭证,向主管税务机关提出清算申报并办理清算事宜。主管税务机关审核确认后,按照重新计算的应纳税额,办理退(补)税手续。纳税人在规定期限内未到主管税务机关办理清算事宜的,税务机关不再办理清算事宜,已预扣预缴的税款从纳税保证金账户全额缴入国库。


  十、关于证券机构技术和制度准备完成后应缴税款计算和扣缴办法
 
 《通知》规定,对证券机构技术和制度准备完成后新上市公司的限售股,通过改造登记结算公司和证券公司软件的方式分库管理,按照证券机构事先植入结算系统的限售股成本原值和发生的合理税费,以实际转让收入减去原值和合理税费后的余额,适用20%税率,由证券机构计算直接扣缴个人所得税额。


  证券机构技术和制度准备完成后,证券机构扣缴税款的计算依据是实际的转让收入和实际成本,此时扣缴税款是纳税人实际的应缴税款,不存在清算问题。


  十一、关于政策执行时间问题


  关于政策执行时间问题,国务院此次明确的是自2010年1月1日起执行,这是按照“法律法规不溯及既往的原则”确定的。在研究限售股政策的过程中,追溯征收还是不追溯征收是讨论最多的问题。


  在整个限售股政策研究期间,关于追溯征收和不追溯征收的问题,在各有关部门中一直有两种意见。总局倾向于追溯征收,总局领导对这一问题十分重视。追溯征收体现了对所有限售股股东一视同仁,有利于公平,也回应了社会各界和媒体对限售股股东减持获利征税的呼声,易于得到广大老百姓的理解,但是不利的是与《立法法》第八十四条“法律、行政法规、地方性法规、自治条例和单行条例、规章不溯及既往,但为了更好地保护公民、法人和其他组织的权利和利益而作的特别规定除外”的规定有冲突,会引发限售股股东的争议甚至法律诉讼,会影响政府的公信力。坚持不追溯征收的部门认为,不追溯征收符合《立法法》的有关规定,不会引发法律问题,但有失公平,对自2006年以来已经减持的限售股所得无法征税,可能引发社会公众的质疑。


  经过反复研究和论证,财政部、税务总局、国务院法制办和证监会四部门在上报国务院的《请示》中将追溯征收与不追溯征收的利弊进行了分析,提出了在目前情况下,只能按不追溯征收执行的意见。最终,国务院决定,对限售股转让所得征收个人所得税政策自2010年1月1日起执行。这一规定,虽然对2006年-2009年已经减持的限售股转让所得不能再追溯征收,但至少是对今后减持的限售股建立了征税机制,也起到了对高收入者的税收调节作用。同时,随着我国证券市场的发展,新股限售股会越来越多,这些都将纳入规范的征税机制中。


  十二、限售股征税办法制定的基本原则


  (一)“老股老办法、新股新办法”原则。目前已经形成的限售股由于其基本资料是不全的,再加上证券登记结算系统的制约,不具备按实际应纳税所得额征税的条件,因此,总局和财政部、证监会商定了“老股老办法、新股新办法”的基本原则,对不同阶段形成的限售股实行不同的征收办法。现行征税办法是为今后纳税人按实际转让所得征税打基础的,至于什么时候实行新征税办法,则取决于证监会在技术和制度上的准备工作。总局将随时与证监会进行联系,并督促证监会加快这一进程。


  (二)核定加清算的原则。对证券机构技术和制度准备完成前形成的限售股,《通知》规定,由证券机构按核定方式预扣税款,纳税人认为其实际应纳税额与预扣税额有差异的,允许纳税人向主管税务机关申请清算。这一规定主要出发点是老的限售股成本资料难以掌握,目前只能采取核定加清算的方式进行征收,这样可以减少征纳纠纷,并适当减少纳税人清算的工作量。而税务机关在办理清算时,应尽可能快的将税款退还给纳税人,不能过长时间占用纳税人资金,引起征纳矛盾。


  (三)限售股优先征税原则(先进先出原则)。由于现行证券交易或结算系统中对限售股和流通股没有特殊标识,限售股解禁前中登公司有锁定,但一旦解禁,其限售股与同一股票的流通股在一个账户中难以识别,这也是不得已而为之的处理。


  (四)不溯及既往原则。这是《立法法》第八十四条规定的。虽然不追溯征收有悖公平,但是按照依法治税的要求,任何情况下都不能违反法律规定。


  (五)依靠证券机构代扣代缴的原则。对限售股的征税,离开证券监督管理部门和证券机构是无法实现的,《通知》的征税方案中规定了目前主要依靠证券机构代扣代缴税款,这是各级税务机关清算的基础。如果没有证券机构的代扣代缴,税务机关就无法操作。因此,各级税务机关要加强与各级证券监管部门和证券机构的沟通协调,共同做好限售股的征税工作。






----------------------------------------
深圳市欧凯亚博 体育手机app顾问有限公司
专业提供代理记账、亚博 体育手机app顾问、财务尽调、税务诊断等服务。
您,专心创业去改变世界;我,专业服务免亚博 体育手机app之忧!
5#
?楼主| 发表于 2017-9-14 22:45:22 | 只看该作者
财政部、国家税务总局关于证券机构技术和制度准备完成后个人转让上市公司限售股有关个人所得税问题的通知

? ?? ?? ?? ?? ?? ?? ?? ?? ?? ?

文号:亚博 体育手机app[2011]108号  状态:有效  发文日期:2011/12/30

——————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————
各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅(局)、地方税务局,宁夏、西藏、青海省(自治区)国家税务局,新疆生产建设兵团财务局,上海、深圳证券交易所,中国证券登记结算公司,各证券公司:
  根据《财政部、国家税务总局、证监会关于个人转让上市公司限售股所得征收个人所得税有关问题的通知》(亚博 体育手机app[2009]167号)和《财政部、国家税务总局、证监会关于个人转让上市公司限售股所得征收个人所得税有关问题的补充通知》(亚博 体育手机app[2010]70号)有关规定,为进一步完善个人转让上市公司限售股所得征收个人所得税办法,现就有关问题通知如下:
  一、自2012年3月1日起,网上发行资金申购日在2012年3月1日(含)之后的首次公开发行上市公司(以下简称新上市公司)按照证券登记结算公司业务规定做好各项资料准备工作,在向证券登记结算公司申请办理股份初始登记时一并申报由个人限售股股东提供的有关限售股成本原值详细资料,以及会计师事务所或税务师事务所对该资料出具的鉴证报告。
  限售股成本原值,是指限售股买入时的买入价及按照规定缴纳的有关税费。
  二、新上市公司提供的成本原值资料和鉴证报告中应包括但不限于以下内容:证券持有人名称、有效身份证照号码、证券账户号码、新上市公司全称、持有新上市公司限售股数量、持有新上市公司限售股每股成本原值等。
  新上市公司每位持有限售股的个人股东应仅申报一个成本原值。个人取得的限售股有不同成本的,应对所持限售股以每次取得股份数量为权重进行成本加权平均以计算出每股的成本原值,即:
  分次取得限售股的加权平均成本=(第一次取得限售股的每股成本原值×第一次取得限售股的股份数量+……+第n次取得限售股的每股成本原值×第n次取得限售股的股份数量)÷累计取得限售股的股份数量
  三、证券登记结算公司收到新上市公司提供的相关资料后,应及时将有关成本原值数据植入证券结算系统。个人转让新上市公司限售股的,证券登记结算公司根据实际转让收入和植入证券结算系统的标的限售股成本原值,以实际转让收入减去成本原值和合理税费后的余额,适用20%税率,直接计算需扣缴的个人所得税额。
  合理税费是指转让限售股过程中发生的印花税、佣金、过户费等与交易相关的税费。
  四、新上市公司在申请办理股份初始登记时,确实无法提供有关成本原值资料和鉴证报告的,证券登记结算公司在完成股份初始登记后,将不再接受新上市公司申报有关成本原值资料和鉴证报告,并按规定以实际转让收入的15%核定限售股成本原值和合理税费。
  五、个人在证券登记结算公司以非交易过户方式办理应纳税未解禁限售股过户登记的,受让方所取得限售股的成本原值按照转让方完税凭证、《限售股转让所得个人所得税清算申报表》等材料确定的转让价格进行确定;如转让方证券账户为机构账户,在受让方再次转让该限售股时,以受让方实际转让收入的15%核定其转让限售股的成本原值和合理税费。
  六、对采取自行纳税申报方式的纳税人,其个人转让限售股不需要纳税或应纳税额为零的,纳税人应持经主管税务机关审核确认并加盖受理印章的《限售股转让所得个人所得税清算申报表》原件,到证券登记结算公司办理限售股过户手续。未提供原件的,证券登记结算公司不予办理过户手续。
  七、对于个人持有的新上市公司未解禁限售股被司法扣划至其他个人证券账户,如国家有权机关要求强制执行但未能提供完税凭证等材料,证券登记结算公司在履行告知义务后予以协助执行,并在受让方转让该限售股时,以其实际转让收入的15%核定其转让限售股的成本原值和合理税费。
  八、证券公司应将每月所扣个人所得税款,于次月15日内缴入国库,并向当地主管税务机关报送《限售股转让所得扣缴个人所得税报告表》及税务机关要求报送的其他资料。【当地是指哪里?证券账户所在地?被投资单位所在地?】
  九、对个人转让新上市公司限售股,按亚博 体育手机app[2010]70号文件规定,需纳税人自行申报纳税的,继续按照原规定以及本通知第六、七条的相关规定执行。
  请遵照执行。

----------------------------------------
深圳市欧凯亚博 体育手机app顾问有限公司
专业提供代理记账、亚博 体育手机app顾问、财务尽调、税务诊断等服务。
您,专心创业去改变世界;我,专业服务免亚博 体育手机app之忧!
6#
?楼主| 发表于 2017-9-14 22:46:01 | 只看该作者
财政部 国家税务总局 证监会关于沪港股票市场交易互联互通机制试点有关税收政策的通知

亚博 体育手机app〔2014〕81号
全文有效? ?成文日期:2014-10-31
字体: 【】 【】 【
各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅(局)、国家税务局、地方税务局,新疆生产建设兵团财务局,上海、深圳证券交易所,中国证券登记结算公司:
? ?  经国务院批准,现就沪港股票市场交易互联互通机制试点涉及的有关税收政策问题明确如下:
?? ??一、关于内地投资者通过沪港通投资香港联合交易所有限公司(以下简称香港联交所)上市股票的所得税问题
? ?  (一)内地个人投资者通过沪港通投资香港联交所上市股票的转让差价所得税。
? ?  对内地个人投资者通过沪港通投资香港联交所上市股票取得的转让差价所得,自2014年11月17日起至2017年11月16日止,暂免征收个人所得税。
? ?  (二)内地企业投资者通过沪港通投资香港联交所上市股票的转让差价所得税。
? ?  对内地企业投资者通过沪港通投资香港联交所上市股票取得的转让差价所得,计入其收入总额,依法征收企业所得税。
? ?  (三)内地个人投资者通过沪港通投资香港联交所上市股票的股息红利所得税。
? ?  对内地个人投资者通过沪港通投资香港联交所上市H股取得的股息红利,H股公司应向中国证券登记结算有限责任公司(以下简称中国结算)提出申请,由中国结算向H股公司提供内地个人投资者名册,H股公司按照20%的税率代扣个人所得税。内地个人投资者通过沪港通投资香港联交所上市的非H股取得的股息红利,由中国结算按照20%的税率代扣个人所得税。个人投资者在国外已缴纳的预提税,可持有效扣税凭证到中国结算的主管税务机关申请税收抵免。
? ?  对内地证券投资基金通过沪港通投资香港联交所上市股票取得的股息红利所得,按照上述规定计征个人所得税。
? ?  (四)内地企业投资者通过沪港通投资香港联交所上市股票的股息红利所得税。
? ?  1.对内地企业投资者通过沪港通投资香港联交所上市股票取得的股息红利所得,计入其收入总额,依法计征企业所得税。其中,内地居民企业连续持有H股满12个月取得的股息红利所得,依法免征企业所得税。
? ?  2.香港联交所上市H股公司应向中国结算提出申请,由中国结算向H股公司提供内地企业投资者名册,H股公司对内地企业投资者不代扣股息红利所得税款,应纳税款由企业自行申报缴纳。
? ?  3.内地企业投资者自行申报缴纳企业所得税时,对香港联交所非H股上市公司已代扣代缴的股息红利所得税,可依法申请税收抵免。
? ?  二、关于香港市场投资者通过沪港通投资上海证券交易所(以下简称上交所)上市A股的所得税问题
? ?  1.对香港市场投资者(包括企业和个人)投资上交所上市A股取得的转让差价所得,暂免征收所得税。
? ?  2.对香港市场投资者(包括企业和个人)投资上交所上市A股取得的股息红利所得,在香港中央结算有限公司(以下简称香港结算)不具备向中国结算提供投资者的身份及持股时间等明细数据的条件之前,暂不执行按持股时间实行差别化征税政策,由上市公司按照10%的税率代扣所得税,并向其主管税务机关办理扣缴申报。对于香港投资者中属于其他国家税收居民且其所在国与中国签订的税收协定规定股息红利所得税率低于10%的,企业或个人可以自行或委托代扣代缴义务人,向上市公司主管税务机关提出享受税收协定待遇的申请,主管税务机关审核后,应按已征税款和根据税收协定税率计算的应纳税款的差额予以退税。
? ?  三、关于内地和香港市场投资者通过沪港通买卖股票的营业税问题
? ?  1.对香港市场投资者(包括单位和个人)通过沪港通买卖上交所上市A股取得的差价收入,暂免征收营业税。
? ?  2.对内地个人投资者通过沪港通买卖香港联交所上市股票取得的差价收入,按现行政策规定暂免征收营业税。
? ?  3.对内地单位投资者通过沪港通买卖香港联交所上市股票取得的差价收入,按现行政策规定征免营业税。
? ?  四、关于内地和香港市场投资者通过沪港通转让股票的证券(股票)交易印花税问题
? ?  香港市场投资者通过沪港通买卖、继承、赠与上交所上市A股,按照内地现行税制规定缴纳证券(股票)交易印花税。内地投资者通过沪港通买卖、继承、赠与联交所上市股票,按照香港特别行政区现行税法规定缴纳印花税。
? ?  中国结算和香港结算可互相代收上述税款。
? ?  五、本通知自2014年11月17日起执行。


? ? 财政部 国家税务总局 证监会
? ? 2014年10月31日


----------------------------------------
深圳市欧凯亚博 体育手机app顾问有限公司
专业提供代理记账、亚博 体育手机app顾问、财务尽调、税务诊断等服务。
您,专心创业去改变世界;我,专业服务免亚博 体育手机app之忧!
7#
?楼主| 发表于 2017-9-14 22:48:42 | 只看该作者
本帖最后由 欧凯亚博 体育手机app 于 2018-8-1 21:50 编辑

国家税务总局关于营改增试点若干征管问题的公告 ??

国家税务总局公告2016年第53号
全文有效? ?成文日期:2016-08-18
字体: 【】 【】 【
  根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(亚博 体育手机app〔2016〕36号),现将营改增试点有关征管问题公告如下:
  一、境外单位或者个人发生的下列行为不属于在境内销售服务或者无形资产:
  (一)为出境的函件、包裹在境外提供的邮政服务、收派服务;
  (二)向境内单位或者个人提供的工程施工地点在境外的建筑服务、工程监理服务;
  (三)向境内单位或者个人提供的工程、矿产资源在境外的工程勘察勘探服务;
  (四)向境内单位或者个人提供的会议展览地点在境外的会议展览服务。
  二、其他个人采取一次性收取租金的形式出租不动产,取得的租金收入可在租金对应的租赁期内平均分摊,分摊后的月租金收入不超过3万元的,可享受小微企业免征增值税优惠政策。
  三、单用途商业预付卡(以下简称“单用途卡”)业务按照以下规定执行:
  (一)单用途卡发卡企业或者售卡企业(以下统称“售卡方”)销售单用途卡,或者接受单用途卡持卡人充值取得的预收资金,不缴纳增值税。售卡方可按照本公告第九条的规定,向购卡人、充值人开具增值税普通发票,不得开具增值税专用发票。
  单用途卡,是指发卡企业按照国家有关规定发行的,仅限于在本企业、本企业所属集团或者同一品牌特许经营体系内兑付货物或者服务的预付凭证。
  发卡企业,是指按照国家有关规定发行单用途卡的企业。售卡企业,是指集团发卡企业或者品牌发卡企业指定的,承担单用途卡销售、充值、挂失、换卡、退卡等相关业务的本集团或同一品牌特许经营体系内的企业。
  (二)售卡方因发行或者销售单用途卡并办理相关资金收付结算业务取得的手续费、结算费、服务费、管理费等收入,应按照现行规定缴纳增值税。
  (三)持卡人使用单用途卡购买货物或服务时,货物或者服务的销售方应按照现行规定缴纳增值税,且不得向持卡人开具增值税发票。
  (四)销售方与售卡方不是同一个纳税人的,销售方在收到售卡方结算的销售款时,应向售卡方开具增值税普通发票,并在备注栏注明“收到预付卡结算款”,不得开具增值税专用发票。
  售卡方从销售方取得的增值税普通发票,作为其销售单用途卡或接受单用途卡充值取得预收资金不缴纳增值税的凭证,留存备查。
  四、支付机构预付卡(以下称“多用途卡”)业务按照以下规定执行:
  (一)支付机构销售多用途卡取得的等值人民币资金,或者接受多用途卡持卡人充值取得的充值资金,不缴纳增值税。支付机构可按照本公告第九条的规定,向购卡人、充值人开具增值税普通发票,不得开具增值税专用发票。
  支付机构,是指取得中国人民银行核发的《支付业务许可证》,获准办理“预付卡发行与受理”业务的发卡机构和获准办理“预付卡受理”业务的受理机构。
  多用途卡,是指发卡机构以特定载体和形式发行的,可在发卡机构之外购买货物或服务的预付价值。
  (二)支付机构因发行或者受理多用途卡并办理相关资金收付结算业务取得的手续费、结算费、服务费、管理费等收入,应按照现行规定缴纳增值税。
  (三)持卡人使用多用途卡,向与支付机构签署合作协议的特约商户购买货物或服务,特约商户应按照现行规定缴纳增值税,且不得向持卡人开具增值税发票。
  (四)特约商户收到支付机构结算的销售款时,应向支付机构开具增值税普通发票,并在备注栏注明“收到预付卡结算款”,不得开具增值税专用发票。
  支付机构从特约商户取得的增值税普通发票,作为其销售多用途卡或接受多用途卡充值取得预收资金不缴纳增值税的凭证,留存备查。
  五、单位将其持有的限售股在解禁流通后对外转让的,按照以下规定确定买入价:
  (一)上市公司实施股权分置改革时,在股票复牌之前形成的原非流通股股份,以及股票复牌首日至解禁日期间由上述股份孳生的送、转股,以该上市公司完成股权分置改革后股票复牌首日的开盘价为买入价。
  (二)公司首次公开发行股票并上市形成的限售股,以及上市首日至解禁日期间由上述股份孳生的送、转股,以该上市公司股票首次公开发行(IPO)的发行价为买入价。
  (三)因上市公司实施重大资产重组形成的限售股,以及股票复牌首日至解禁日期间由上述股份孳生的送、转股,以该上市公司因重大资产重组股票停牌前一交易日的收盘价为买入价。

  六、银行提供贷款服务按期计收利息的,结息日当日计收的全部利息收入,均应计入结息日所属期的销售额,按照现行规定计算缴纳增值税。
  七、按照《中华人民共和国增值税暂行条例》《营业税改征增值税试点实施办法》《中华人民共和国消费税暂行条例》及相关文件规定,以1个季度为纳税期限的增值税纳税人,其取得的全部增值税应税收入、消费税应税收入,均可以1个季度为纳税期限。
  八、《纳税人跨县(市、区)提供建筑服务增值税征收管理暂行办法》(国家税务总局公告2016年第17号发布)第七条规定调整为:
  纳税人跨县(市、区)提供建筑服务,在向建筑服务发生地主管国税机关预缴税款时,需填报《增值税预缴税款表》,并出示以下资料:
  (一)与发包方签订的建筑合同复印件(加盖纳税人公章);
  (二)与分包方签订的分包合同复印件(加盖纳税人公章);
  (三)从分包方取得的发票复印件(加盖纳税人公章)。
  九、《国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点有关税收征收管理事项的公告》(国家税务总局公告2016年第23号)附件《商品和服务税收分类与编码(试行)》中的分类编码调整以下内容,纳税人应将增值税税控开票软件升级到最新版本(V2.0.11):
  (一)3010203“水路运输期租业务”下分设301020301“水路旅客运输期租业务”和301020302“水路货物运输期租业务”;3010204“水路运输程租业务”下设301020401“水路旅客运输程租业务”和301020402“水路货物运输程租业务”;301030103“航空运输湿租业务”下设30103010301“航空旅客运输湿租业务”和30103010302“航空货物运输湿租业务”。
  (二)30105“无运输工具承运业务”下新增3010502“无运输工具承运陆路运输业务”、3010503“无运输工具承运水路运输服务”、3010504“无运输工具承运航空运输服务”、3010505“无运输工具承运管道运输服务”和3010506“无运输工具承运联运运输服务”。
  停用编码3010501“无船承运”。
  (三)301“交通运输服务”下新增30106“联运服务”,用于利用多种运输工具载运旅客、货物的业务活动。
  30106“联运服务”下新增3010601“旅客联运服务”和3010602“货物联运服务”。
  (四)30199“其他运输服务”下新增3019901“其他旅客运输服务”和3019902“其他货物运输服务”。
  (五)30401“研发和技术服务”下新增3040105“专业技术服务”。
  停止使用编码304010403“专业技术服务”。
  (六)304050202“不动产经营租赁”下新增30405020204“商业营业用房经营租赁服务”。
  (七)3040801“企业管理服务”下新增304080101“物业管理服务”和304080199“其他企业管理服务”。
  (八)3040802“经纪代理服务”下新增304080204“人力资源外包服务”。
  (九)3040803“人力资源服务”下新增304080301“劳务派遣服务”和304080399“其他人力资源服务”。
  (十)30601“贷款服务”下新增3060110“客户贷款”,用于向企业、个人等客户发放贷款以及票据贴现的情况;3060110“客户贷款”下新增306011001“企业贷款”、306011002“个人贷款”、306011003“票据贴现”。
  (十一)增加6“未发生销售行为的不征税项目”,用于纳税人收取款项但未发生销售货物、应税劳务、服务、无形资产或不动产的情形。
  “未发生销售行为的不征税项目”下设601“预付卡销售和充值”、602“销售自行开发的房地产项目预收款”、603“已申报缴纳营业税未开票补开票”。
  使用“未发生销售行为的不征税项目”编码,发票税率栏应填写“不征税”,不得开具增值税专用发票。
  十、本公告自2016年9月1日起施行,此前已发生未处理的事项,按照本公告规定执行。2016年5月1日前,纳税人发生本公告第二、五、六条规定的应税行为,此前未处理的,比照本公告规定缴纳营业税。
  特此公告。
国家税务总局
2016年8月18日


http://hd.chinatax.gov.cn/guoshu ... o?id=4311288&flag=1



亚博 体育手机apphttp://www.chinatax.gov.cn/n810341/n810755/c3644392/content.html


四、上市公司因实施重大资产重组形成的限售股,以及股票复牌首日至解禁日期间由上述股份孳生的送、转股,因重大资产重组停牌的,按照《国家税务总局关于营改增试点若干征管问题的公告》(国家税务总局公告2016年第53号)第五条第(三)项的规定确定买入价;在重大资产重组前已经暂停上市的,以上市公司完成资产重组后股票恢复上市首日的开盘价为买入价。

  四、关于因重大资产重组形成的限售股买入价的确定问题
  税务总局2016年第53号公告中,按照限售股的形成原因分别明确了限售股买入价的确定原则。其中,因重大资产重组形成的限售股,以该上市公司因重大资产重组股票停牌前一交易日的收盘价为买入价计算销售额。近接地方反映,存在一些特殊情况,即上市公司在重大资产重组前已处于非正常上市状态,比如因业绩未达标等原因已被交易所暂停上市,因此不存在因重大资产重组而实施停牌。
  针对上述情况,本次《公告》中明确,上市公司因实施重大资产重组形成的限售股,因重大资产重组停牌的,按照2016年53号公告第五条第(三)项的规定,以该上市公司因重大资产重组股票停牌前一交易日的收盘价为买入价;在重大资产重组前已经暂停上市的,以上市公司完成资产重组后股票恢复上市首日的开盘价为买入价。


http://www.oukaics.cn/forum.php?mod=viewthread&tid=2661

----------------------------------------
深圳市欧凯亚博 体育手机app顾问有限公司
专业提供代理记账、亚博 体育手机app顾问、财务尽调、税务诊断等服务。
您,专心创业去改变世界;我,专业服务免亚博 体育手机app之忧!
8#
?楼主| 发表于 2017-9-14 22:50:07 | 只看该作者
【上市公司税讯】派发股息红利的涉税浅析

导读:大力税手通过同花顺金融客户端搜索出标题为“2016年度权益分派实施”的公告,2017年1月1日至5月17日之间有176条,我们希望藉此主题简要分析上市公司派发股息红利的涉税问题(附5家公司披露节选)。
上市公司派发股息红利涉税汇总

1、 解禁日之前股改限售股、首发限售股孳生的送、转股,须按照限售股政策缴纳个人所得税及企业所得税。解禁日之后送转股,则不按照限售股政策执行。
亚博 体育手机app[2009]167号文件规定:一、自2010年1月1日起,对个人转让限售股取得的所得,按照“财产转让所得”,适用20%的比例税率征收个人所得税。二、本通知所称限售股,包括:1.上市公司股权分置改革完成后股票复牌日之前股东所持原非流通股股份,以及股票复牌日至解禁日期间由上述股份孳生的送、转股(以下统称股改限售股);2.2006年股权分置改革新老划断后,首次公开发行股票并上市的公司形成的限售股,以及上市首日至解禁日期间由上述股份孳生的送、转股(以下统称新股限售股);3.财政部、税务总局、法制办和证监会共同确定的其他限售股。
当然,我们不难回想起赵国庆老师曾在2011年5月发表的《限售股避税全攻略》一文,提到限售股在解禁日后高送转是上市公司市值管理的妙方,依据就是亚博 体育手机app[2009]167号所隐含的意思——限售股解禁日后孳生出来股份不按照限售股政策征税。
2、 持有非股改、非首发限售股及无限售流通股的个人股息红利税实行差别化税率征收。
差别化征收政策

课税项目
股票来源
税务处理
股息、红利所得
非股改、非首发限售股及无限售流通股
依照亚博 体育手机app〔2012〕85号:对上市公司个人投资者按照持股时间长短执行20%(1个月以内、含1个月)、10%(1个月至1年,含1年)、5%(1年以上,2015年9月8日以后依照亚博 体育手机app【2015】101号文免税)三档税率缴纳股息红利所得税
亚博 体育手机app〔2014〕48号(新三板挂牌企业):同上
亚博 体育手机app[2015]101号(新三板同样适用):自2015年9月8日起,个人持股期限超过1年的,股息红利所得暂免征收个人所得税。全国中小企业股份转让系统挂牌公司股息红利差别化个人所得税政策,按照本通知规定执行。其他有关操作事项,按照亚博 体育手机app〔2014〕48号的相关规定执行
3、香港投资者持有内地基金分配取得的收益按10%征收。
《关于内地与香港基金互认有关税收政策的通知》亚博 体育手机app(2015)125号:二、关于香港市场投资者通过基金互认买卖内地基金份额的所得税问题??2. 对香港市场投资者(包括企业和个人)通过基金互认从内地基金分配取得的收益,由内地上市公司向该内地基金分配股息红利时,对香港市场投资者按照10%的税率代扣所得税
4、QFII和RQFII机构投资者取得2014年11月17日之后的股票分红不需代扣代缴企业所得税。
亚博 体育手机app〔2014〕79号《关于QFII和RQFII取得中国境内的股票等权益性投资资产转让所得暂免征收企业所得税问题的通知》:从2014年11月17日起,对合格境外机构投资者(简称QFII)、人民币合格境外机构投资者(简称RQFII)取得来源于中国境内的股票等权益性投资资产转让所得,暂免征收企业所得税。在2014年11月17日之前QFII和RQFII取得的上述所得应依法征收企业所得税。
案例1、智云股份

《2017-05-18:智云股份:北京市京都律师事务所关于公司调整非公开发行股票发行数量上限之法律意见书》
(一)发行人2016年度权益分派方案及实施情况
2017年5月5日,发行人召开2016年度股东大会,审议通过《2016年度利润分配预案》,同意2016年度权益分派方案为:以公司现有总股本149,416,575股为基数,向全体股东每10股派发0.5元(含税)现金股利,共计派送现金7,470,828.75元(含税);以资本公积金向全体股东每10股转增8股,转增后公司总股本为268,949,835股。2017年5月11日,发行人在巨潮资讯网上刊登了《大连智云自动化装备股份有限公司2016年度分红派息、转增股本实施公告》(公告编号:2017-048),以公司现有总股本149,416,575股为基数,向全体股东每10股派0.50元人民币现金(含税;扣税后,QFII、RQFII以及持有股改限售股、首发限售股的个人和证券投资基金每10股派0.45元;持有非股改、非首发限售股及无限售流通股的个人股息红利税实行差别化税率征收,先按每10股派0.50元,权益登记日后根据投资者减持股票情况,再按实际持股期限补缴税款持有非股改、非首发限售股及无限售流通股的证券投资基金所涉红利税,对香港投资者持有基金份额部分按10%征收,对内地投资者持有基金份额部分实行差别化税率征收;对于QFII、RQFII外的其他非居民企业,本公司未代扣代缴所得税,由纳税人在所得发生地缴纳。);
案例2:北部湾港

《2017-05-16:北部湾港:2016年度利润分配及资本公积金转增股本实施公告》:二、本次实施的利润分配及资本公积金转增股本方案
1.发放年度和发放范围
公司2016年年度权益分派方案为:以2016年末股份总额954,045,720股为基数,向全体股东每10股派发现金红利1.39元(含税)。以资本公积金(股本溢价部分)向全体股东每10股转增3股,共计转增286,213,716股,转增前公司总股本为954,045,720股,转增后总股本增至1,240,259,436股。
2.含税及扣税情况
以上分配的现金红利数含税。扣税后,QFII、RQFII以及持有股改限售股、首发限售股的个人和证券投资基金每10股派1.251元;持有非股改、非首发限售股及无限售流通股的个人股息红利税实行差别化税率征收,先按每10股派1.39元,权益登记日后根据投资者减持股票情况,再按实际持股期限补缴税款;持有非股改、非首发限售股及无限售流通股的证券投资基金所涉红利税,对香港投资者持有基金份额部分按10%征收,对内地投资者持有基金份额部分实行差别化税率征收a;对于QFII、RQFII外的其他非居民企业,本公司未代扣代缴所得税,由纳税人在所得发生地缴纳。
a注:根据先进先出的原则,以投资者证券账户为单位计算持股期限,持股1个月(含1个月)以内,每10股补缴税款0.278元;持股1个月以上至1年(含1年)的,每10股补缴税款0.139元;持股超过1年的,不需补缴税款。
案例3、步步高

《2017-05-18:步 步 高:2016年年度权益分派实施公告》:二、权益分派方案 本公司2016年年度权益分派方案为:以公司现有总股本863,903,951股为基数,向全体股东每10股派1.000000元人民币现金(含税;扣税后,QFII、RQFII以及持有股改限售股、首发限售股的个人和证券投资基金每10股派0.900000元;持有非股改、非首发限售股及无限售流通股的个人、证券投资基金股息红利税实行差别化税率征收,先按每10股派1.000000元 ,权益登记日后根据投资者减持股票情况,再按实际持股期限补缴税款a对于QFII、RQFII外的其他非居民企业,本公司未代扣代缴所得税,由纳税人在所得发生地缴纳。)。公司2016年度不进行资本公积金转增股本,不送红股。 【a注:根据先进先出的原则,以投资者证券账户为单位计算持股期限,持股1个月(含1个月)以内,每10股补缴税款0.200000元;持股1个月以上至1年(含1年)的,每10股补缴税款0.100000元;持股超过1年的,不需补缴税款。】
案例4、三七互娱

《2017-05-17:三七互娱:2016年年度权益分派实施公告》:一、权益分派方案
本公司2016年年度权益分派方案为:以公司现有总股本2,084,794,788股为基数,向全体股东每10股派1.000000元人民币现金(含税;扣税后,QFII、RQFII以及持有股改限售股、首发限售股的个人和证券投资基金每10股派0.900000元;持有非股改、非首发限售股及无限售流通股的个人股息红利税实行差别化税率征收,先按每10股派1.000000元,权益登记日后根据投资者减持股票情况,再按实际持股期限补缴税款;持有非股改、非首发限售股及无限售流通股的证券投资基金所涉红利税,对香港投资者持有基金份额部分按10%征收,对内地投资者持有基金份额部分实行差别化税率征收a;对于QFII、RQFII外的其他非居民企业,本公司未代扣代缴所得税,由纳税人在所得发生地缴纳。)。
a注:根据先进先出的原则,以投资者证券账户为单位计算持股期限,持股1个月(含1个月)以内,每10股补缴税款0.200000元;持股1个月以上至1年(含1年)的,每10股补缴税款0.100000元;持股超过1年的,不需补缴税款。】
案例5、朗姿股份

《2017-05-18:朗姿股份:2016年年度权益分派实施公告》:二、本次实施的权益分派方案 公司2016年年度权益分派方案为:以公司现有总股本400,000,000股为基数,向全体股东每10股派0.500000元人民币现金(含税;扣税后,QFII、RQFII以及持有股改限售股、首发限售股的个人和证券投资基金每10股派0.4500000元;持有非股改、非首发限售股及无限售流通股的个人股息红利税实行差别化税率征收,先按每10股派0.500000元,权益登记日后根据投资者减持股票情况,再按实际持股期限补缴税款;持有非股改、非首发限售股及无限售流通股的证券投资基金所涉红利税,对香港投资者持有基金份额部分按10%征收,对内地投资者持有基金份额部分实行差别化税率征收a;对于QFII、RQFII外的其他非居民企业,本公司未代扣代缴所得税,由纳税人在所得发生地缴纳。)

a注:根据先进先出的原则,以投资者证券账户为单位计算持股期限,持股1个月(含1个月)以内,每10股补缴税款0.100000元;持股1个月以上至1年(含1年)的,每10股补缴税款0.050000元;持股超过1年的,不需补缴税款。】

----------------------------------------
深圳市欧凯亚博 体育手机app顾问有限公司
专业提供代理记账、亚博 体育手机app顾问、财务尽调、税务诊断等服务。
您,专心创业去改变世界;我,专业服务免亚博 体育手机app之忧!
9#
?楼主| 发表于 2017-9-14 22:50:57 | 只看该作者
53号公告中对于限售股解禁的买入价确定方式存在筹划空间:股份孳生的送、转股的时候不影响买入价的确定逻辑


增值税的筹划空间:

此次53号公告规定:单位将其持有的限售股在解禁流通后对外转让的【个人从事金融商品转让业务,免征增值税,即个人转让持有的限售股,不征增值税】,按照以下规定确定买入价:
(一)上市公司实施股权分置改革时,在股票复牌之前形成的原非流通股股份,以及股票复牌首日至解禁日期间由上述股份孳生的送、转股,以该上市公司完成股权分置改革后股票复牌首日的开盘价为买入价。
(二)公司首次公开发行股票并上市形成的限售股,以及上市首日至解禁日期间由上述股份孳生的送、转股,以该上市公司股票首次公开发行(IPO)的发行价为买入价。
(三)因上市公司实施重大资产重组形成的限售股,以及股票复牌首日至解禁日期间由上述股份孳生的送、转股,以该上市公司因重大资产重组股票停牌前一交易日的收盘价为买入价。

【例】A公司首次公开发行股票,发行股份3000万股,发行价8.5元。首次公开发行上市前股东乙企业持有1400万股,流通限制期限为自A公司股票上市之日起12个月。在限制期限内A公司实行资本公积金转增股本,向全体股东每10股转增5股,乙公司获得700万股(合计持有2100万股)。12个月期满后,乙企业转让持有的A公司股票,则计算金融商品转让的买入价为8.5元。

问题:由于送转股后股价会除权,股价会降低,卖出价也会降低,而按照上述规定确定的买入价则是固定的,所以可能刺激上市公司高送转从而少缴税。


个人所得税的筹划空间:

1、 解禁日之前股改限售股、首发限售股孳生的送、转股,须按照限售股政策缴纳个人所得税及企业所得税。解禁日之后送转股,则不按照限售股政策执行。
亚博 体育手机app[2009]167号文件规定:一、自2010年1月1日起,对个人转让限售股取得的所得,按照“财产转让所得”,适用20%的比例税率征收个人所得税。二、本通知所称限售股,包括:1.上市公司股权分置改革完成后股票复牌日之前股东所持原非流通股股份,以及股票复牌日至解禁日期间由上述股份孳生的送、转股(以下统称股改限售股);2.2006年股权分置改革新老划断后,首次公开发行股票并上市的公司形成的限售股,以及上市首日至解禁日期间由上述股份孳生的送、转股(以下统称新股限售股);3.财政部、税务总局、法制办和证监会共同确定的其他限售股。

当然,我们不难回想起赵国庆老师曾在2011年5月发表的《限售股避税全攻略》一文,提到限售股在解禁日后高送转是上市公司市值管理的妙方,依据就是亚博 体育手机app[2009]167号所隐含的意思——限售股解禁日后孳生出来股份不按照限售股政策征税。


----------------------------------------
深圳市欧凯亚博 体育手机app顾问有限公司
专业提供代理记账、亚博 体育手机app顾问、财务尽调、税务诊断等服务。
您,专心创业去改变世界;我,专业服务免亚博 体育手机app之忧!
10#
?楼主| 发表于 2017-9-15 22:48:19 | 只看该作者
转让限售股,个税咋缴纳


缪勤丽


限制性股票指上市公司按照预先确定的条件授予激励对象一定数量的本公司股票,激励对象只有在工作年限或业绩目标符合股权激励计划规定条件时,才可出售限制性股票并从中获益。在实务中,很多上市公司在授予员工限制性股票后,还会发生分红、送股、转增和配股等行为。对于此类行为发生后,限制性股票的应纳税所得额该如何确定,个人所得税该如何计算,目前没有明确的规定。在此情况下,纳税人一定要高度重视税务风险。

基本案情


2016年1月4日,上市公司实施股权激励计划,采用定向增发方式授予员工股票2万股,授予价为19.48元/股,股票登记日市价为48.44元/股,禁售期为1年。2017年1月,上市公司进行利润分配,每10股派发现金红利0.3元,同时以资本公积金(股份制企业股票溢价发行收入所形成的资本公积金)向全体股东每10股转增15股。上市公司2016年业绩满足行权条件,按照股权激励计划,2017年1月4日,员工可以将所持有的限制性股票予以解禁,股票当日市价为9.588元/股。

法规依据


解禁日,上述上市公司员工如何纳税?

根据《国家税务总局关于股份制企业转增股本和派发红股征免个人所得税的通知》(国税发〔1997〕198号,以下简称198号文件)第一条规定,股份制企业用资本公积金转增股本不属于股息、红利性质的分配,对个人取得的转增股本数额,不作为个人所得,不征收个人所得税。《国家税务总局关于原城市信用社在转制为城市合作银行过程中个人股增值所得应纳个人所得税的批复》(国税函〔1998〕289号)第二条规定,198号文件中所表述的“资本公积金”指股份制企业股票溢价发行收入所形成的资本公积金。此转增股本由个人取得的数额,不作为应税所得征收个人所得税,与此不相符合的其他资本公积金分配个人所得部分,应当依法征收个人所得税。因此,该员工取得的资本公积转增的股本不征收个人所得税。

但是,由于上市公司每10股转增15股的资本公积转增股本政策,导致员工多取得了3万的股票份数。那么在解禁日计算限制性股票应纳税所得额时,是否要考虑这3万的转送股本呢?

解禁日,限制性股票的应纳税所得额=(股票登记日股票市价+本批次解禁股票当日市价)÷2×本批次解禁股票份数-被激励对象实际支付的资金总额×(本批次解禁股票份数÷被激励对象获取的限制性股票总份数)

应纳税额=(限制性股票形式的工资薪金应纳税所得额÷规定月份数×适用税率-速算扣除数)×规定月份数

“规定月份数”起始日期应为限制性股票计划经公司股东大会批准的日期,截止日期应为员工对应的限制性股票实际解禁日。

观点分析


第一种观点,不考虑持有期间的现金分红和资本公积转增股本,按照公式的字面理解来计算限制性股票个税。即股票登记日股票市价为48.44元/股,本批次解禁股票当日市价为9.588元/股,本批次解禁股票份数为2万股。

应纳税所得额为(48.44+9.588)÷2×20000-19.48×20000=190680(元)

应纳税额为(190680÷12×25%-1005)×12=35610(元)

第二种观点,由于员工持有限制性股票期间,上市公司实施了现金红利分配和资本公积转增股本,需要对解禁日的股票市价按照复权价来计算。

本批次解禁股票当日市价为9.588×(1+1.5)+0.03=24(元)

应纳税所得额为(48.44+24)÷2×20000-19.48×20000=334800(元)

应纳税额为(334800÷12×25%-1005)×12=71640(元)

第三种观点,由于员工持有限制性股票期间,上市公司实施了现金红利分配和资本公积转增股本政策,需要对解禁日的股票市价按照复权价来计算,但在计算复权价时不考虑现金分红(不重复征税原则)。

本批次解禁股票当日市价为9.588×(1+1.5)=23.97(元)

应纳税所得额为(48.44+23.97)÷2×20000-19.48×20000=334500(元)

应纳税额为(334500÷12×25%-1005)×12=71565(元)

第四种观点,由于员工持有限制性股票期间,上市公司实施了资本公积转增股本政策,员工取得的转增的3万股在计算应纳税所得额时也应该考虑,需要对股票登记日股票市价、本批次解禁股票份数予以调整,亦不考虑现金分红。

股票登记日股票市价为48.44÷(1+1.5)=19.376(元)

本批次解禁股票份数为20000×(1+1.5)=50000(股)

应纳税所得额为(19.376+9.588)÷2×50000-19.48×20000=334500(元)

应纳税额为(334500÷12×25%-1005)×12=71565(元)

可以看出,第四种方法得出结论与第三种是一致的。笔者比较认同第四种观点。员工持有期间取得的转增股本是由限制性股票派生的,在计算限制性股票应纳税所得额时,应该考虑转增取得的限制性股票,将其纳入到解禁的股票份额中去;同时考虑到税法不重复征税的原则,对现金分红在计算限制性股票个税时可以不予考虑。

(作者单位:南京市江宁地税局)
----------------------------------------
深圳市欧凯亚博 体育手机app顾问有限公司
专业提供代理记账、亚博 体育手机app顾问、财务尽调、税务诊断等服务。
您,专心创业去改变世界;我,专业服务免亚博 体育手机app之忧!
您需要登录后才可以回帖 登录 | 立即注册

本版积分规则

Archiver|手机版|小黑屋|标签索引|OK CaiShui.com ( 粤ICP备17102984号 )

GMT+8, 2019-9-5 18:12 , Processed in 0.148022 second(s), 22 queries .

Powered by Discuz! X3

? 2001-2013 Comsenz Inc.

快速回复 返回顶部 返回列表